El teletrabajo ha cambiado nuestra forma de trabajar… y también la forma en que los países aplican impuestos. La OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico) acaba de actualizar su Modelo de Convenio Tributario (MCT), el documento que sirve de base para los acuerdos internacionales que evitan la doble imposición. ¿Por qué es importante? Porque define cuándo una empresa tiene presencia suficiente en otro país como para pagar impuestos allí.
¿Qué es un “establecimiento permanente”?
Según el MCT, un establecimiento permanente (EP) es un “lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad”. Si una empresa cumple esta definición en otro país, puede tener que tributar allí. Hasta ahora, la duda era: ¿la casa de un empleado que trabaja en remoto cuenta como ese “lugar fijo”?
Antes y después del COVID
En 2021, durante la pandemia, la OCDE aclaró que trabajar desde casa por obligación sanitaria no convertía la vivienda en un EP. Pero el teletrabajo dejó de ser algo excepcional y se volvió habitual. Por eso, las reglas anteriores se han quedado obsoletas.
¿Qué cambia ahora?
La actualización de 2025 introduce dos criterios clave:
Habitualidad: Si trabajas en casa menos del 50% de tus horas en un año, tu vivienda queda fuera del concepto de “lugar de negocios”. Si superas ese umbral, se analiza el siguiente punto.
Razones comerciales: No basta con trabajar desde casa. Debe existir un motivo empresarial para que estés en ese país, como reunirte con clientes, proveedores o buscar oportunidades de negocio. Si tu presencia facilita la actividad de la empresa en ese territorio, tu casa podría considerarse un EP.
Por el contrario, si trabajas en remoto solo porque la empresa quiere ahorrar costes o porque tú lo prefieres, no hay EP.
¿Por qué es relevante?
Porque esta definición afecta tanto a la tributación de la empresa como, en algunos casos, a la de sus empleados. La OCDE incluye ejemplos prácticos para aplicar estas reglas, pero deja claro que cada caso debe analizarse con detalle.