Recientemente se ha reforzado la supervisi\u00f3n en el sector de la administraci\u00f3n local, con m\u00e1s inspectores en la Inspecci\u00f3n General de Finanzas (IGF) y en la Inspecci\u00f3n General de Agricultura, Mar, Medio Ambiente y Ordenaci\u00f3n del Territorio (IGAMAOT).<\/p>\n
Finalidad de la inspecci\u00f3n<\/strong><\/p>\n El procedimiento de inspecci\u00f3n tributaria tiene por objeto que la Administraci\u00f3n Tributaria compruebe el cumplimiento de las obligaciones tributarias y prevenga la comisi\u00f3n de infracciones tributarias. Puede confirmar los elementos declarados, indagar sobre hechos tributarios no declarados por los contribuyentes, inventariar y valorar bienes, realizar ex\u00e1menes periciales o t\u00e9cnicos, realizar estudios, etc.<\/p>\n Normativa<\/strong><\/p>\n Este procedimiento est\u00e1 regulado en el R\u00e9gimen Complementario del Procedimiento de Inspecci\u00f3n Tributaria, m\u00e1s conocido como RCPITA, aprobado por el Decreto-Ley n\u00ba 413\/98, de 31\/12.<\/p>\n Selecci\u00f3n para inspecci\u00f3n<\/strong><\/p>\n El Plan Nacional de Actuaci\u00f3n de la Inspecci\u00f3n Tributaria y Aduanera, PNAITA, define los programas, criterios y actuaciones a desarrollar, que sirven de base para la selecci\u00f3n de los contribuyentes y dem\u00e1s sujetos pasivos a inspeccionar, fijando los objetivos a alcanzar por las unidades org\u00e1nicas de los servicios centrales y de los servicios desconcentrados.<\/p>\n Alcance de la inspecci\u00f3n<\/strong><\/p>\n El procedimiento inspector puede ser de car\u00e1cter general, abarcando todos los impuestos, o de car\u00e1cter parcial, abarcando s\u00f3lo algunos impuestos.<\/p>\n Tambi\u00e9n puede ser interna o externa, dependiendo de d\u00f3nde se lleve a cabo. Las inspecciones internas las realiza la Agencia Tributaria, bas\u00e1ndose en el cruce de datos y el an\u00e1lisis de documentos. Externamente, la Agencia Tributaria puede acudir a la sede de la empresa e inspeccionar la totalidad o parte de las instalaciones, la contabilidad u otros lugares donde se encuentre la documentaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n Plazo de inspecci\u00f3n<\/strong><\/p>\n Desde el momento en que se inician las actuaciones inspectoras, \u00e9stas deben finalizar en el plazo de 6 meses. Este plazo es continuado y puede prorrogarse por otros 2 periodos de tres meses cada uno, dada la complejidad y previa comunicaci\u00f3n motivada al efecto.<\/p>\n Rectificaciones y regularizaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n En caso de rectificaci\u00f3n de la base imponible, la Administraci\u00f3n Tributaria emite un proyecto de informe y se notifica al contribuyente para que ejerza el derecho de audiencia previa por escrito en el plazo de 15 d\u00edas, de acuerdo con el art\u00edculo 60\u00ba apartado 1 del RCPITA. Este plazo puede o no ampliarse mediante solicitud motivada.<\/p>\n Por tanto, las rectificaciones de la base imponible pueden afectar a varios impuestos, ya sean IRC, IRS, Iva o impuestos auton\u00f3micos, y pueden inspeccionarse, por regla general, en los cuatro a\u00f1os anteriores a la fecha de las declaraciones presentadas, es decir, hasta la prescripci\u00f3n del derecho a liquidar los impuestos.<\/p>\n Los contribuyentes pueden estar de acuerdo o no con las correcciones de la base imponible; si est\u00e1n de acuerdo en su totalidad, pueden regularizar programando una reuni\u00f3n de regularizaci\u00f3n con la Autoridad Fiscal. A continuaci\u00f3n, se emiten declaraciones sustitutivas que el contribuyente debe presentar ante la Administraci\u00f3n Tributaria. Una vez notificadas las liquidaciones complementarias, deber\u00e1 proceder a su pago. Tenga en cuenta que, en el caso de las correcciones aceptadas, no es posible impugnar su legalidad ante los tribunales.<\/p>\n Si el contribuyente s\u00f3lo est\u00e1 de acuerdo parcialmente con las rectificaciones, el procedimiento es el mismo que el descrito anteriormente para las rectificaciones aceptadas, salvo que en el caso de las rectificaciones con las que no est\u00e9 de acuerdo, puede impugnar su legalidad mediante un recurso administrativo o una impugnaci\u00f3n judicial.<\/p>\n En el caso de las correcciones aceptadas, tambi\u00e9n existe el derecho a una reducci\u00f3n de las multas, en funci\u00f3n de la regularizaci\u00f3n de la situaci\u00f3n tributaria, seg\u00fan el art\u00edculo 30\u00ba del R\u00e9gimen General de las Infracciones Tributarias (RGIT). El contribuyente se beneficiar\u00e1 de una reducci\u00f3n de la multa del 50% o del 40% del m\u00ednimo legal, seg\u00fan se trate de una regularizaci\u00f3n total o parcial.<\/p>\n Al final de este periodo, se emite el informe final de inspecci\u00f3n. Este informe final, por regla general, confirma el contenido del proyecto de informe, manteniendo la mayor\u00eda de las veces las correcciones propuestas en la base imponible, de conformidad con los art\u00edculos 62\u00ba y 63\u00ba del RCPITA.<\/p>\n Si el contribuyente no est\u00e1 de acuerdo con las correcciones, este informe final no puede ser impugnado, pero las liquidaciones adicionales resultantes de las correcciones de la base imponible pueden y deben ser objeto de recurso administrativo o impugnaci\u00f3n judicial, en el plazo de 120 d\u00edas o 3 meses respectivamente, alegando su ilegalidad. En este caso, no obstante, el contribuyente deber\u00e1 constituir una garant\u00eda adecuada para evitar futuros embargos de bienes que pongan en peligro el desarrollo regular de la vida de la empresa o la del propio contribuyente.<\/p>\n En caso de estimaci\u00f3n total o parcial de las reclamaciones o recursos administrativos, o de los procedimientos judiciales a favor del contribuyente, la Administraci\u00f3n tributaria est\u00e1 obligada a restablecer de forma inmediata e \u00edntegra la situaci\u00f3n que hubiera existido de no haberse cometido la ilegalidad, incluido el pago de los intereses indemnizatorios, en los t\u00e9rminos y condiciones previstos en la ley.<\/p>\n A continuaci\u00f3n, se exponen los principales derechos y deberes de los contribuyentes en caso de inspecci\u00f3n:<\/p>\n Derechos y deberes del contribuyente<\/strong><\/p>\n Derecho a ser informado del motivo de la inspecci\u00f3n.<\/p>\n Derecho a disponer de un representante fiscal o abogado.<\/p>\n Posibilidad de impugnar, en su caso, las decisiones de la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n Obligaci\u00f3n de colaborar y aportar la documentaci\u00f3n solicitada.<\/p>\n