La transmisi\u00f3n de una herencia plantea cuestiones relevantes en el \u00e1mbito del Derecho Tributario, en concreto, si se califica como hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF), m\u00e1s concretamente en la categor\u00eda G, relativa a las ganancias patrimoniales.<\/p>\n
Una cuesti\u00f3n que se plantea con frecuencia es si la venta de una herencia, cuando \u00e9sta consiste en bienes inmuebles, debe o no tributar conforme al art\u00edculo 10.1 a) del IRPF.<\/p>\n
La respuesta, como se ver\u00e1, es negativa ya que no constituye una transmisi\u00f3n onerosa de derechos reales inmobiliarios, sino una cesi\u00f3n de una posici\u00f3n jur\u00eddica de universalidad indeterminada, que la excluye del \u00e1mbito objetivo de la norma fiscal invocada.<\/p>\n
En efecto, la cuota hereditaria es, por definici\u00f3n, un derecho ideal y abstracto sobre la herencia como masa indivisa de bienes.<\/p>\n
Hasta que se produce la partici\u00f3n, ning\u00fan heredero tiene plenos derechos sobre bienes concretos, ya sean inmuebles, valores u otros activos.<\/p>\n
En este contexto, la transmisi\u00f3n de una cuota hereditaria representa la transferencia de la posici\u00f3n jur\u00eddica del heredero en la herencia, y no hay en este acto ninguna identificaci\u00f3n o apropiaci\u00f3n concreta de bienes inmuebles.<\/p>\n
El Tribunal Supremo de Justicia ha sostenido que \u00abel derecho a la cuota hereditaria es un derecho abstractamente considerado e idealmente definido, como expresi\u00f3n de un patrimonio todav\u00eda incierto […] y que no se corresponde con la propiedad de ning\u00fan bien concreto hasta su partici\u00f3n, seg\u00fan la Sentencia del Tribunal Supremo de Justicia en los autos 2752\/07.8TBTVD, de 9 de febrero de 2012\u00bb.<\/p>\n
A la vista de lo anterior, la cuesti\u00f3n que se plantea es si, en caso de venta de la participaci\u00f3n hereditaria, constituida \u00fanicamente por bienes inmuebles, proceder\u00e1 o no el pago de la plusval\u00eda, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 10.1.a) del C\u00f3digo del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas portugu\u00e9s.<\/p>\n
La norma en cuesti\u00f3n establece que las ganancias obtenidas por la \u00abenajenaci\u00f3n onerosa de derechos reales sobre bienes inmuebles\u00bb tributan a efectos del IRPF.<\/p>\n
Este precepto legal se refiere a las transmisiones de la titularidad de derechos reales (como la propiedad, el usufructo, el uso o la habitaci\u00f3n) sobre inmuebles determinados.<\/p>\n
En el caso de la venta de una cuota hereditaria, el objeto de la transmisi\u00f3n no es un derecho real sobre un bien inmueble concreto, sino un derecho de cr\u00e9dito expectante y global sobre la herencia, que a\u00fan no ha sido repartida.<\/p>\n
Como reconocen la doctrina y la jurisprudencia, la transmisi\u00f3n de una posici\u00f3n hereditaria no confiere al adquirente la propiedad de ning\u00fan bien concreto, y esta propiedad s\u00f3lo se define con el reparto, que puede tener lugar a\u00f1os despu\u00e9s de la venta.<\/p>\n
S\u00f3lo cuando se divide la herencia, el heredero se convierte en pleno titular de los derechos de propiedad y, por lo tanto, puede ejercer los derechos respectivos; hasta entonces, mientras la herencia del difunto permanezca indivisa, el heredero s\u00f3lo tendr\u00e1 derecho a su parte ideal (es decir, la parte hereditaria).<\/p>\n
Por lo tanto, cuando se vende la cuota hereditaria, lo que los herederos est\u00e1n transmitiendo es el derecho a la herencia, es decir, el derecho a la cuota hereditaria indivisa.<\/p>\n
En esta l\u00ednea se pronunci\u00f3 el 23 de diciembre de 2022 la Corte de Arbitraje constituida en la CAAD en el expediente n\u00ba 247\/2022-T, que versaba sobre la tributaci\u00f3n, como ganancias patrimoniales, de las rentas derivadas de la venta de la herencia, cuando consista \u00fanicamente en bienes inmuebles.<\/p>\n
El sistema fiscal portugu\u00e9s se rige, entre otros, por el principio de legalidad y tipicidad tributaria, lo que significa que el legislador debe describir de forma clara y precisa los hechos imponibles, no siendo admisible la analog\u00eda o las ampliaciones interpretativas que den lugar a la creaci\u00f3n de obligaciones tributarias no previstas por la ley.<\/p>\n
En este contexto, la venta de la participaci\u00f3n hereditaria no est\u00e1 tipificada como hecho imponible en la categor\u00eda G del CIRS. Por lo tanto, el intento de calificarla de \u00abenajenaci\u00f3n onerosa de derechos reales inmobiliarios\u00bb es incompatible con la letra y el esp\u00edritu de la norma fiscal y choca con los principios de legalidad y tipicidad.<\/p>\n
La seguridad jur\u00eddica y la justicia tributaria exigen que la Administraci\u00f3n Tributaria portuguesa respete los l\u00edmites de la norma legal y la calificaci\u00f3n jur\u00eddica del instituto sucesorio, absteni\u00e9ndose de gravar situaciones que no se encuadren en el r\u00e9gimen legal vigente.<\/p>\n
En ocasiones la Agencia Tributaria portuguesa interpreta err\u00f3neamente estos casos y notifica a los contribuyentes que deben pagar impuestos indebidos en concepto de plusval\u00eda, con todos los costes e inconvenientes que ello conlleva.<\/p>\n
Belzuz Abogados, S.L.P.<\/a> cuenta con un equipo especializado en Derecho Fiscal<\/a>, preparado para analizar su caso con rigor, representar sus intereses ante la Administraci\u00f3n Tributaria y evitar pagos indebidos de impuestos, siempre con un enfoque de en la prevenci\u00f3n de litigios.<\/p>\n","protected":false},"featured_media":13725,"template":"","categories":[],"area-de-practica":[],"publicaciones":[119],"idioma-publicacion":[70],"areas-practica-publicacciones":[],"class_list":["post-16456","publicacion","type-publicacion","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","publicaciones-marta-fernandes-teias","idioma-publicacion-espanol"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/publicacion\/16456","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/publicacion"}],"about":[{"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/publicacion"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/13725"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=16456"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=16456"},{"taxonomy":"area-de-practica","embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/area-de-practica?post=16456"},{"taxonomy":"publicaciones","embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/publicaciones?post=16456"},{"taxonomy":"idioma-publicacion","embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/idioma-publicacion?post=16456"},{"taxonomy":"areas-practica-publicacciones","embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/areas-practica-publicacciones?post=16456"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}