El Tribunal Supremo ha admitido a tr\u00e1mite un recurso de casaci\u00f3n (n\u00fam. 9031\/2025), en relaci\u00f3n con la aplicaci\u00f3n del tipo reducido del 15\u202f% en el Impuesto sobre Sociedades para entidades de nueva creaci\u00f3n. Este recurso plantea una cuesti\u00f3n jur\u00eddica de gran relevancia: \u00bfpuede excluirse dicho beneficio fiscal cuando el control de un grupo de sociedades lo ejerce una persona f\u00edsica o un grupo familiar, sin que exista una sociedad dominante?<\/p>\n
Marco normativo en disputa<\/strong><\/p>\n La controversia gira en torno a la interpretaci\u00f3n de la Disposici\u00f3n Adicional 19\u00aa.4 del antiguo Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS), actualmente recogida en el art\u00edculo 29.1, p\u00e1rrafo 5, de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). Esta norma excluye del tipo reducido a las \u201centidades de nueva creaci\u00f3n que formen parte de un grupo en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 42 del C\u00f3digo de Comercio<\/strong>\u201d.<\/p>\n La Administraci\u00f3n tributaria neg\u00f3 la aplicaci\u00f3n del tipo reducido, al considerar que la sociedad recurrente formaba parte de un grupo empresarial controlado por los mismos socios y administradores, con elementos de integraci\u00f3n como domicilios coincidentes, relaciones comerciales cruzadas y gesti\u00f3n unificada.<\/p>\n La empresa recurrente aleg\u00f3 que no exist\u00eda un grupo vertical de subordinaci\u00f3n, sino un grupo horizontal o de coordinaci\u00f3n, y que, conforme a la reforma del art\u00edculo 42 del C\u00f3digo de Comercio introducida por la Ley 16\/2007, solo los grupos con control efectivo deben considerarse como tales. En consecuencia, defendi\u00f3 que no deb\u00eda aplicarse la exclusi\u00f3n del tipo reducido.<\/p>\n Por su parte, tanto el Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Regional de Andaluc\u00eda (TEARA) como el Tribunal Superior de Justicia de Andaluc\u00eda (TSJ) rechazaron esta interpretaci\u00f3n. Ambos \u00f3rganos consideraron que el objetivo de la norma fiscal es evitar pr\u00e1cticas de fragmentaci\u00f3n empresarial que simulen la creaci\u00f3n de nuevas entidades para beneficiarse indebidamente del tipo reducido, por lo que la exclusi\u00f3n debe aplicarse tambi\u00e9n en casos de \u201ccontrol conjunto\u201d.<\/p>\n Cuesti\u00f3n de inter\u00e9s casacional<\/strong><\/p>\n El Tribunal Supremo ha admitido el recurso por apreciar inter\u00e9s casacional objetivo para la formaci\u00f3n de jurisprudencia. La cuesti\u00f3n por resolver es si puede considerarse que existe un \u201cgrupo de sociedades\u201d a efectos del Impuesto sobre Sociedades cuando el control lo ejerce una persona f\u00edsica \u2014como administrador com\u00fan<\/strong>\u2014 sin que ninguna de las entidades tenga mayor\u00eda de votos ni facultad para nombrar el \u00f3rgano de administraci\u00f3n de las dem\u00e1s.<\/p>\n Implicaciones pr\u00e1cticas<\/strong><\/p>\n Este pronunciamiento tiene una especial trascendencia para pymes y estructuras empresariales familiares, donde es com\u00fan la existencia de control com\u00fan sin v\u00ednculos societarios directos. La interpretaci\u00f3n que adopte el Tribunal Supremo podr\u00eda consolidar una l\u00ednea jurisprudencial que ampl\u00ede el concepto de \u201cgrupo\u201d en el \u00e1mbito tributario, afectando directamente la elegibilidad de nuevas entidades para el tipo reducido del 15\u202f%.<\/p>\n Adem\u00e1s, el auto cita como precedente el ATS de 12 de marzo de 2025 (rec. 2347\/2024), en el que se abord\u00f3 el mismo concepto de grupo en relaci\u00f3n con la imputaci\u00f3n temporal de rentas, lo que refuerza la intenci\u00f3n del Alto Tribunal de establecer criterios uniformes en esta materia.<\/p>\n Conclusi\u00f3n<\/strong><\/p>\n La resoluci\u00f3n del Tribunal Supremo sobre este recurso de casaci\u00f3n ser\u00e1 clave para delimitar el alcance del concepto de \u201cgrupo de sociedades\u201d en el contexto fiscal. En particular, determinar\u00e1 si el control personal o familiar \u2014sin subordinaci\u00f3n jur\u00eddica entre entidades\u2014 es suficiente para excluir el tipo reducido del 15\u202f% en el Impuesto sobre Sociedades, lo que podr\u00eda modificar significativamente el tratamiento fiscal de numerosas estructuras empresariales en Espa\u00f1a.<\/p>\n","protected":false},"featured_media":12316,"template":"","categories":[],"area-de-practica":[],"publicaciones":[400],"idioma-publicacion":[70],"class_list":["post-18010","publicacion","type-publicacion","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","publicaciones-eva-holgado","idioma-publicacion-espanol"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/publicacion\/18010","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/publicacion"}],"about":[{"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/publicacion"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/12316"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=18010"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=18010"},{"taxonomy":"area-de-practica","embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/area-de-practica?post=18010"},{"taxonomy":"publicaciones","embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/publicaciones?post=18010"},{"taxonomy":"idioma-publicacion","embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/idioma-publicacion?post=18010"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}