En los \u00faltimos meses, la Agencia Tributaria espa\u00f1ola ha notificado a antiguos administradores y ejecutivos de empresas cotizadas en el IBEX 35, actualmente residentes en Portugal, exigi\u00e9ndoles el pago de importes sustanciales en concepto de impuestos sobre las cantidades percibidas de sus planes de pensiones tras su jubilaci\u00f3n.<\/p>\n
Estos casos afectan a contribuyentes que trasladaron su residencia a Portugal con el fin de acogerse al R\u00e9gimen Fiscal para Residentes No Habituales (RNH), que hasta 2020 conced\u00eda una exenci\u00f3n total del impuesto sobre las pensiones extranjeras, pasando a aplicar posteriormente un tipo fijo del 10 %.<\/p>\n
La Agencia Tributaria espa\u00f1ola considera que, en varios casos, no se cumplieron debidamente los requisitos para la p\u00e9rdida de la residencia fiscal en Espa\u00f1a, o que el traslado de residencia se produjo solo formalmente y por motivos fiscales. Por este motivo, ha venido exigiendo la tributaci\u00f3n de las cantidades percibidas por estos contribuyentes, aplicando tipos que pueden alcanzar el 40 %, m\u00e1s intereses de demora y multas.<\/p>\n
Por otra parte, la Autoridad Tributaria portuguesa reconoce como residentes fiscales a los contribuyentes que cumplen los criterios establecidos en el C\u00f3digo del IRS, es decir, que pasan m\u00e1s de 183 d\u00edas, consecutivos o intercalados, en un a\u00f1o determinado, en territorio portugu\u00e9s, o que, aunque pasen menos tiempo, disponen de una vivienda permanente en este territorio. En consecuencia, considera que, seg\u00fan lo previsto en el Convenio de Doble Imposici\u00f3n (CDI) entre Portugal y Espa\u00f1a, la tributaci\u00f3n de las pensiones debe ser exclusiva del Estado de residencia, es decir, Portugal.<\/p>\n
Esta divergencia de interpretaciones ha dado lugar a posibles situaciones de doble imposici\u00f3n, lo que ha llevado a los contribuyentes a recurrir a los mecanismos de resoluci\u00f3n amistosa previstos en el ADT o, en \u00faltima instancia, a los tribunales fiscales.<\/p>\n
Para mitigar los riesgos de doble imposici\u00f3n y garantizar el cumplimiento fiscal, es fundamental realizar una evaluaci\u00f3n rigurosa de la situaci\u00f3n efectiva de residencia fiscal, tanto en Portugal como en Espa\u00f1a. Se debe analizar cuidadosamente la naturaleza de los ingresos percibidos, distinguiendo entre pensiones y capitalizaciones de planes de pensiones, as\u00ed como verificar si el Convenio de Doble Imposici\u00f3n entre Portugal y Espa\u00f1a se est\u00e1 aplicando correctamente, en particular en lo que respecta al art\u00edculo 18 sobre pensiones y al art\u00edculo 4 relativo a la residencia.<\/p>\n
Este tema refleja la creciente atenci\u00f3n que prestan las administraciones fiscales europeas a los traslados de residencia de los contribuyentes jubilados y refuerza la necesidad de una planificaci\u00f3n fiscal internacional cuidadosa y bien documentada.<\/p>\n