En el marco de la Ley de Presupuestos del Estado para 2025 (Ley n.\u00ba 45-A\/2024, de 31 de diciembre), se introdujo un r\u00e9gimen de exenci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRS) y de las cotizaciones a la Seguridad Social aplicable a las primas de productividad, rendimiento, participaci\u00f3n en beneficios y gratificaciones de balance.<\/p>\n
Se trata de una medida destinada a fomentar la valorizaci\u00f3n salarial, pero cuya aplicaci\u00f3n plantea cuestiones pr\u00e1cticas relevantes para empresas y trabajadores.<\/p>\n
La exenci\u00f3n se aplica a los importes pagados o puestos a disposici\u00f3n en 2025, siempre que:<\/p>\n
<\/p>\n
La reciente Circular n.\u00ba 20282\/2025, emitida por la Autoridad Tributaria portuguesa, ha venido a clarificar la forma de cumplimiento de estas reglas.<\/p>\n
Esta Circular tiene impactos significativos para las empresas, que deber\u00e1n actuar conforme a lo indicado con el fin de alinear su pol\u00edtica retributiva con el incentivo fiscal, as\u00ed como cumplir con las obligaciones declarativas que de ello se derivan. Tambi\u00e9n afecta a los trabajadores, que podr\u00edan haber esperado beneficiarse de inmediato de una menor carga fiscal sobre sus primas de productividad, lo que no ocurrir\u00e1 en un primer momento.<\/p>\n
Belzuz Abogados est\u00e1 apoyando a las empresas en la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de este r\u00e9gimen, garantizando seguridad jur\u00eddica y la maximizaci\u00f3n de los beneficios fiscales.<\/p>\n
Aunque su empresa est\u00e9 segura de cumplir todos los requisitos de la exenci\u00f3n, deber\u00e1 proceder a la retenci\u00f3n obligatoria en la fuente<\/strong> en el momento del pago de las primas de productividad, rendimiento, participaci\u00f3n en beneficios y gratificaciones de balance, trat\u00e1ndolas como rendimientos del trabajo, declarados separadamente de los dem\u00e1s rendimientos de trabajo dependiente. Solo al final de 2025 ser\u00e1 posible confirmar si la exenci\u00f3n se aplica.<\/p>\n La empresa deber\u00e1 adem\u00e1s indicar en la declaraci\u00f3n anual de rendimientos entregada a los trabajadores los importes exentos e incluir una menci\u00f3n expresa de que se cumplieron los requisitos legales.<\/p>\n En lo que respecta a la Declaraci\u00f3n Mensual de Retribuciones (DMR), la Circular cre\u00f3 el c\u00f3digo A41<\/strong> para declarar los importes efectivamente exentos. Si, al final del ejercicio, se confirma el cumplimiento de las condiciones, la empresa deber\u00e1 sustituir las DMR de los meses en que se abonaron las primas, ajustando los valores entre c\u00f3digos sujetos y exentos, mediante la presentaci\u00f3n de DMR de sustituci\u00f3n. Este procedimiento podr\u00e1 realizarse sin sanciones ni multas, declarando con el c\u00f3digo A41 la parte exenta (hasta el l\u00edmite del 6%) y rest\u00e1ndola del c\u00f3digo A (sujeto). La parte que exceda de este l\u00edmite permanecer\u00e1 plenamente sujeta a tributaci\u00f3n bajo el c\u00f3digo A.<\/p>\n Para los trabajadores, en la pr\u00e1ctica, se aplicar\u00e1 la retenci\u00f3n de IRS en el momento del pago de sus primas (aunque est\u00e9n exentas). Si al final del a\u00f1o la empresa confirma que se cumplieron las condiciones de aumento salarial, dicha retenci\u00f3n ser\u00e1 ajustada, permitiendo al trabajador recuperar el impuesto retenido en exceso.<\/p>\n Se recomienda que el Departamento de Recursos Humanos de su empresa prepare desde ya los procedimientos internos adecuados, a fin de garantizar que las primas pagadas en 2025 est\u00e9n en conformidad con la Circular de la Autoridad Tributaria portuguesa.<\/p>\n