{"id":2661,"date":"2014-10-28T23:00:00","date_gmt":"2014-10-28T23:00:00","guid":{"rendered":""},"modified":"-0001-11-30T00:00:00","modified_gmt":"-0001-11-29T23:00:00","slug":"abogados-fiscal-fiscalistas-madrid-novedades-noticias-fiscales-octubre-2014","status":"publish","type":"publicacion","link":"https:\/\/belzuz.com\/pt\/publicacion\/abogados-fiscal-fiscalistas-madrid-novedades-noticias-fiscales-octubre-2014\/","title":{"rendered":"Novedades y Noticias fiscales Octubre 2014"},"content":{"rendered":"

<\/em> <\/em> <\/span><\/strong><\/p>\n

TRIBUTACI\u00d3N DE LOS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES, RADIODIFUSI\u00d3N O TV Y ELECTR\u00d3NICOS<\/strong><\/p>\n

A continuaci\u00f3n vamos a exponer como va a ser la regla de localizaci\u00f3n de los servicios de telecomunicaci\u00f3n, radiodifusi\u00f3n o televisi\u00f3n y electr\u00f3nicos en IVA, haciendo una comparativa de las reglas vigentes actualmente con las que ser\u00e1n de aplicaci\u00f3n a partir del uno de enero de 20151.<\/p>\n

A este respecto, hay que tener presente que se entiende como empresario no comunitario a todo aquel empresario o profesional que tenga la sede de su actividad econ\u00f3mica fuera de la Comunidad o bien en Islas Canarias, Ceuta y Melilla y no posea un establecimiento permanente en el territorio de la Comunidad ni tampoco tenga la obligaci\u00f3n de estar identificado en la misma.<\/p>\n

Reglas de localizaci\u00f3n hasta el 31 de diciembre de 2014<\/strong><\/span><\/p>\n

Para determinar el lugar de tributaci\u00f3n de los servicios de telecomunicaciones, radiodifusi\u00f3n o TV y electr\u00f3nicos prestados hasta el 31 de diciembre de 2014, como abogados expertos en e-commerce, os informamos que se debe tener en cuenta donde est\u00e1 establecido el prestador y la naturaleza del cliente sea o no profesional.<\/p>\n

\u2022 En los servicios de telecomunicaciones, radiodifusi\u00f3n o TV y servicios electr\u00f3nicos prestados por un empresario comunitario:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n
 Destinatario<\/strong><\/td>\nLugar de tributaci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Empresario de otro estado miembro<\/td>\n\n

Estado miembro donde el cliente est\u00e9 establecido o resida<\/p>\n

(El destinatario declara e ingresa el IVA mediante la inversi\u00f3n del sujeto pasivo)<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Consumidor final de otro Estado miembro<\/p>\n<\/td>\n

Estado miembro donde el prestador del servicio est\u00e9 establecido<\/td>\n<\/tr>\n
Empresario o consumidor final no comunitario<\/td>\n\n

No sujeto al IVA<\/p>\n

Excepci\u00f3n posible: si estar\u00e1 sujeto a IVA en los casos en que sea de aplicaci\u00f3n la cl\u00e1usula de cierre, es decir cuando el servicio sea utilizado de forma efectiva en un Estado miembro.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/span><\/p>\n

\u2022 <\/span>En los servicios de telecomunicaciones, radiodifusi\u00f3n o TV y servicios electr\u00f3nicos prestados por un empresario no comunitario:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n
 Destinatario<\/strong><\/td>\nLugar de tributaci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Empresario de un estado comunitario<\/td>\n\n

Estado Miembro donde el cliente est\u00e9 establecido o resida<\/p>\n

(El destinatario declara e ingresa el IVA mediante la inversi\u00f3n del sujeto pasivo)<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Consumidor  final  de un Estado comunitario<\/p>\n

(Servicios de telecomunicaciones, radiodifusi\u00f3n o TV)<\/p>\n<\/td>\n

Estado Miembro donde el servicio sea utilizado de forma efectiva<\/td>\n<\/tr>\n
\n

Consumidor final comunitario<\/p>\n

(Servicios electr\u00f3nicos)<\/p>\n<\/td>\n

\n

Estado Miembro donde el cliente est\u00e9 establecido o resida<\/p>\n

El prestador del servicio puede registrarse en un \u00fanico Estado a trav\u00e9s del r\u00e9gimen de Mini Ventanilla \u00danica<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Reglas de localizaci\u00f3n a partir de 1 de enero de 2015<\/strong><\/span><\/p>\n

A partir del 1 de enero de 2015, los servicios de telecomunicaci\u00f3n, radiodifusi\u00f3n o TV y electr\u00f3nicos tributar\u00e1n como regla general en el Estado miembro de establecimiento del cliente, independientemente del lugar de localizaci\u00f3n del prestador del servicio y de la naturaleza profesional o no del cliente. Ante consumidores finales prima donde el cliente est\u00e9 establecido, tenga su domicilio o residencia habitual.<\/p>\n

Por domicilio de una persona f\u00edsica se entender\u00e1 la direcci\u00f3n que tenga inscrita, sea en el censo de poblaci\u00f3n o registro similar o bien la direcci\u00f3n indicada por esa persona a las autoridades fiscales, a menos que hubiera pruebas de que dicha direcci\u00f3n no es la actual.<\/p>\n

En cuanto al concepto de residencia habitual de una persona f\u00edsica, se habr\u00e1 de entender como el lugar donde reside de manera habitual debido a la existencia de v\u00ednculos personales y profesionales.<\/p>\n

En aquellos casos en que la persona f\u00edsica tenga su domicilio en un pa\u00eds y su residencia fiscal en otro diferente, se dar\u00e1 prevalencia a su residencia habitual salvo prueba en contrario de que demuestre que el servicio lo utiliza en el domicilio.<\/p>\n

Hay casos particulares en que no puede determinarse con seguridad la localizaci\u00f3n del cliente. Entonces se establecer\u00e1 una presunci\u00f3n sobre el lugar donde el cliente consumidor final est\u00e1 establecido, tiene su domicilio o su residencia habitual del modo como se expone en los siguientes ejemplos:<\/p>\n

\u2022 En los servicios prestados en ubicaciones que requieran la presencia f\u00edsica del destinatario; como por ejemplo, cabina telef\u00f3nica, zona de acceso inal\u00e1mbrico WIFI, cibercaf\u00e9, restaurante o vest\u00edbulo de un hotel: en dicha ubicaci\u00f3n.<\/p>\n

Si tal ubicaci\u00f3n est\u00e1 situada a bordo de un buque, un avi\u00f3n o un tren que lleve a cabo un transporte de pasajeros dentro de la Comunidad, el pa\u00eds de ubicaci\u00f3n ser\u00e1 el pa\u00eds de partida del transporte de pasajeros.<\/p>\n

\u2022 Servicios prestados a trav\u00e9s de redes m\u00f3viles: en el pa\u00eds identificado por el c\u00f3digo de tel\u00e9fono m\u00f3vil nacional de la tarjeta SIM.<\/p>\n

Ahora bien, trat\u00e1ndose de personas jur\u00eddicas habr\u00e1 de atenderse al lugar donde est\u00e9 sita y se realicen las funciones de su administraci\u00f3n central; donde tenga establecimiento que posea cierto grado de estructura; y en caso de establecimiento en m\u00e1s de un pa\u00eds, se dar\u00e1 prioridad al lugar donde se encuentre la administraci\u00f3n central, salvo prueba en contrario de que el servicio se utiliza en el establecimiento.<\/p>\n

\u2022 <\/span>En relaci\u00f3n a los servicios de telecomunicaciones, radiodifusi\u00f3n o TV y servicios electr\u00f3nicos prestados por empresario comunitario:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n
 Destinatario<\/strong><\/td>\nLugar de tributaci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Empresario de otro Estado miembro<\/td>\n\n

Estado miembro donde el cliente est\u00e9 establecido o resida<\/p>\n

El destinatario declara e ingresa el IVA mediante la inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Consumidor final de otro Estado miembro<\/p>\n<\/td>\n

\n

Estado miembro donde el cliente est\u00e9 establecido o resida<\/p>\n

El prestador del servicio puede registrarse en un \u00fanico Estado miembro para declarar e ingresar el IVA a trav\u00e9s del r\u00e9gimen de Mini Ventanilla \u00danica<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Empresario o consumidor final no comunitario<\/p>\n<\/td>\n

\n

No sujeto a IVA Excepci\u00f3n posible: en ciertos casos, cuando el servicio sea utilizado de forma efectiva en el territorio de aplicaci\u00f3n del IVA<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\u2022 <\/span>En relaci\u00f3n con los servicios de telecomunicaciones, radiodifusi\u00f3n o TV y servicios electr\u00f3nicos prestados por empresario no comunitario:<\/p>\n\n\n\n\n\n
 Destinatario<\/strong><\/td>\nLugar de tributaci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Empresario comunitario<\/td>\n\n

Estado miembro donde el cliente est\u00e9 establecido o resida<\/p>\n

El destinatario declara e ingresa el IVA mediante la inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Consumidor final comunitario<\/p>\n<\/td>\n

\n

Estado miembro donde el cliente est\u00e9 establecido o resida<\/p>\n

El prestador del servicio puede registrarse en un \u00fanico Estado miembro a trav\u00e9s del r\u00e9gimen de Mini Ventanilla \u00danica<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Ahora bien, \u00bfqu\u00e9 hemos de entender incluido dentro de cada tipo de servicios? La propia Agencia Tributaria nos da una enumeraci\u00f3n ejemplificativa de cada uno, remiti\u00e9ndonos para mayor detalle a la legislaci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n

Los servicios de telecomunicaciones comprender\u00e1n entre otros:<\/p>\n

\u2022 Los servicios de telefon\u00eda fija y m\u00f3vil para la transmisi\u00f3n de voz, datos y v\u00eddeo.<\/p>\n

\u2022 Los servicios de telefon\u00eda prestados a trav\u00e9s de Internet.<\/p>\n

\u2022 Servicios de gesti\u00f3n de llamadas y de fax.<\/p>\n

\u2022 El acceso a Internet.<\/p>\n

Los servicios prestados por v\u00eda electr\u00f3nica abarcar\u00e1n los servicios prestados a trav\u00e9s de Internet o en su defecto de una red electr\u00f3nica que estando b\u00e1sicamente automatizados requieran una intervenci\u00f3n humana m\u00ednima, comprendi\u00e9ndose, entre otros:<\/p>\n

\u2022 Alojamiento de sitios web y de p\u00e1ginas web.<\/p>\n

\u2022 El mantenimiento a distancia de programas y de equipos.<\/p>\n

\u2022 Acceso o descarga de programas y su actualizaci\u00f3n.<\/p>\n

\u2022 El suministro de im\u00e1genes, texto, informaci\u00f3n y la puesta a disposici\u00f3n de bases de datos.<\/p>\n

\u2022 El acceso o descarga de m\u00fasica, pel\u00edculas, juegos, incluidos los de azar o de dinero, revistas y peri\u00f3dicos en l\u00ednea, contenido digitalizado de libros y otras publicaciones electr\u00f3nicas.<\/p>\n

\u2022 Ense\u00f1anza a distancia automatizada que dependa de Internet para funcionar y que no necesite, o apenas necesite, de intervenci\u00f3n humana.<\/p>\n

\u2022 Los paquetes de servicios de Internet relacionados con la informaci\u00f3n y en los que el componente de telecomunicaciones sea una parte secundaria y subordinada (paquetes de servicios que vayan m\u00e1s all\u00e1 del simple acceso a Internet y que incluyan otros elementos como p\u00e1ginas de contenido con v\u00ednculos a noticias, informaci\u00f3n meteorol\u00f3gica o tur\u00edstica, espacios de juego, albergue de sitios, acceso a debates en l\u00ednea, etc.).<\/p>\n

Como abogados expertos en venta online y su fiscalidad<\/strong>, exponer que es conveniente matizar que por el hecho de que el prestador de un servicio y su destinatario se comuniquen por correo electr\u00f3nico no implicar\u00e1, por s\u00ed mismo, que el servicio tenga la consideraci\u00f3n de servicio prestado por v\u00eda electr\u00f3nica, de esta forma los servicios electr\u00f3nicos no abarcar\u00e1n entre otros:<\/p>\n

\u0001 \u2022 <\/span>Las mercanc\u00edas cuyo pedido o tramitaci\u00f3n se efect\u00fae por v\u00eda electr\u00f3nica.<\/p>\n

\u0001 \u2022 <\/span>Los servicios de profesionales, tales como abogados y consultores financieros, que asesoren a sus clientes por correo electr\u00f3nico.<\/p>\n

\u0001 \u2022 <\/span>Los servicios de ense\u00f1anza en los que el contenido del curso sea impartido por un profesor por Internet o a trav\u00e9s de una red electr\u00f3nica.<\/p>\n

\u0001 \u2022 <\/span>Los servicios de ayuda telef\u00f3nica.<\/p>\n

Por otro lado, puede darse prestaciones de servicios que puedan entenderse afectadas por la anterior regulaci\u00f3n y la nueva. En estos casos para determinar el momento en que se produce el hecho imponible del IVA habr\u00e1 que atender a las reglas del devengo sin que tenga relevancia el momento en que se expida la factura.<\/p>\n

Recordamos a estos efectos que el devengo de servicios se producir\u00e1:<\/p>\n

\u2022 En general, cuando se presten, ejecuten o efect\u00faen.<\/p>\n

\u2022 En las operaciones de tracto sucesivo o continuado, en el momento en que resulte exigible la parte del precio que comprenda cada percepci\u00f3n o el 31 de diciembre de cada a\u00f1o si la exigibilidad fuese superior al a\u00f1o natural.<\/p>\n

\u2022 Cuando existan pagos anticipados anteriores a la realizaci\u00f3n de la operaci\u00f3n, en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.<\/p>\n

Este cambio en el lugar de tributaci\u00f3n viene acompa\u00f1ado de un nuevo r\u00e9gimen al que podr\u00e1n acogerse voluntariamente las empresas prestadoras de estos servicios, denominado Mini Ventanilla \u00danica (Mini One-Stop Shop- MOSS).<\/p>\n

Este nuevo r\u00e9gimen opcional telem\u00e1tico, permitir\u00e1 a partir del 1 de enero de 2015, que los empresarios o profesionales no tengan que identificarse y darse de alta en cada Estado de consumo (en cada Estado en el que deber\u00e1n tributar cuando operen con consumidores finales), sino que podr\u00e1n presentar sus declaraciones de IVA desde un \u00fanico punto en el Portal Web de su Estado de Identificaci\u00f3n. Para ello, deber\u00e1n expresamente registrarse en este r\u00e9gimen mediante alta solicitada a trav\u00e9s del formulario 034, pudi\u00e9ndose dar de alta desde el 1 de octubre de 2014.<\/p>\n

Solamente podr\u00e1 ser utilizada por aquellos empresarios o profesionales que presten servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi\u00f3n o de televisi\u00f3n y electr\u00f3nicos y cuyo destinatario sea un particular establecido o con domicilio o residencia en un Estado miembro distinto del de la sede del prestador.<\/p>\n

Esto quiere decir que en caso de prestar servicios en otros Estados miembros tanto a empresarios\/profesionales como a particulares, el prestador podr\u00e1 acogerse a este servicio telem\u00e1tico s\u00f3lo para los prestados a particulares.<\/p>\n

La Mini Ventanilla \u00danica tiene dos modalidades:<\/p>\n

1. R\u00e9gimen aplicable a los empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad. (R\u00e9gimen de la Uni\u00f3n) al que se podr\u00e1n acoger:<\/p>\n

\u0002 \u2022 <\/span>Empresarios o profesionales que tengan la sede de su actividad econ\u00f3mica en el territorio de aplicaci\u00f3n del Impuesto espa\u00f1ol.<\/p>\n

\u0002 \u2022 <\/span>Empresarios o profesionales que tengan la sede de su actividad econ\u00f3mica fuera de la Comunidad y que tengan en el territorio de aplicaci\u00f3n del Impuesto espa\u00f1ol un establecimiento permanente.<\/p>\n

2. R\u00e9gimen aplicable a los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad. (R\u00e9gimen exterior a la Uni\u00f3n) al que se podr\u00e1n acoger los empresarios o profesionales que tengan la sede de su actividad econ\u00f3mica fuera del territorio de la Comunidad y que adem\u00e1s, no tengan en dicho territorio un establecimiento permanente ni est\u00e9n obligadas por otro motivo a identificarse a efectos de IVA.<\/p>\n

En Belzuz Abogados nos ofrecemos a prestarle un asesoramiento integral en este tipo de servicios, contando con el <\/strong> dedicado a esta \u00e1rea de tecnolog\u00edas de la informaci\u00f3n y comunicaciones electr\u00f3nicas.<\/p><\/p>\n","protected":false},"featured_media":431,"template":"","categories":[],"area-de-practica":[],"publicaciones":[],"idioma-publicacion":[70],"areas-practica-publicacciones":[],"class_list":["post-2661","publicacion","type-publicacion","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","idioma-publicacion-espanol"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/belzuz.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/publicacion\/2661","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/belzuz.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/publicacion"}],"about":[{"href":"https:\/\/belzuz.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/types\/publicacion"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/media\/431"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/belzuz.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2661"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2661"},{"taxonomy":"area-de-practica","embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/area-de-practica?post=2661"},{"taxonomy":"publicaciones","embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/publicaciones?post=2661"},{"taxonomy":"idioma-publicacion","embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/idioma-publicacion?post=2661"},{"taxonomy":"areas-practica-publicacciones","embeddable":true,"href":"https:\/\/belzuz.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/areas-practica-publicacciones?post=2661"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}